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發生進貨退出或折讓應於發生當期進項稅額中扣減4
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營業人發生統一發票「書寫」錯誤,記得收回收執聯及扣抵聯或電子發票證明聯,辦理作廢重開 營業人開立統一發票後,如須作廢或作廢重開時,應特別注意要收回作廢發票的收執聯及扣抵聯,不可在未收回作廢發票,甚至是買受人不知情下,就單方面自行作廢,以避免違反法規或產生糾紛。 財政部高雄國稅局表示,營業人開立的統一發票應行記載事項書寫錯誤, 依統一發票使用辦法第24條規定,應將誤寫的統一發票收回,並於收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,再另行開立正確的統一發票交付買受人;如為電子發票,應收回已列印的電子發票證明聯加註「作廢」字樣,並將作廢資訊依規定時限傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證,另外營業人在辦理營業稅申報時,作廢的發票都要在當期的統一發票明細表註明。 該局指出,營業人開立發票後,才發現有金額錯誤等情形,買受人如為一般消費者,因為沒有買受人資訊,無法找到消費者收回原發票作廢並另行開立正確的發票。營業人倘遇此情形,不可自行作廢發票,可在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,檢具敘明開立錯誤的統一發票類別、字軌號碼、正確銷售額、錯誤事由的申請書及相關證明文件等,主動向稽徵機關申請更正及報備實際交易資料,該筆銷售額申報時,應依「正確銷售額」申報,依稅務違章案件減免處罰標準規定,得免予處罰。但1年內有相同的情形達3次以上,就沒有免罰的適用。 該局提醒營業人,統一發票有需作廢重開情形,應注意依相關規定辦理,以免遭受處罰。 提供單位:財政部高雄國稅局鼓山稽徵所       https://www.ntbk.gov.tw/singlehtml/8edee6a2f90d4254a5e8d38c1db38137?cntId=eb710c8e644c4b2e9f15655953db598d https://www.4689.com.tw/hot_517847.html 營業人統一發票「書寫」錯誤,回收執聯及扣抵聯或電子發票證明聯,辦理作廢重開 2025-06-26 2026-06-26
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營業人進項憑證申報扣抵後,發生進貨退出或折讓應於發生當期進項稅額中扣減

財政部高雄國稅局表示,營業人進貨取得進項憑證申報銷項扣抵後,嗣後發生進貨退出或折讓,應於發生進貨退出或折讓當期進項稅額中扣減。

該局說明,進項稅額係指營業人購買貨物或勞務時,依規定支付的營業稅額,若無加值型及非加值型營業稅法第19條規定不得扣抵情事者,依規定得申報扣抵銷項稅額。嗣後因進貨退出或折讓而收回營業稅額,係進項稅額減少,應申報列為進項稅額減項,以繳回原申報扣抵之稅額,如未申報扣減,將造成虛報進項稅額。


該局舉例說明,營業人於10810月購貨而取得進項憑證,已於1089-10月期申報扣抵,10812月退貨開立進貨退出或折讓證明單,則必須於10811-12月期營業稅申報書的進項稅額中申報扣減。因此,特別提醒營業人,發生進貨退出或折讓時,應於發生當期進項稅額中扣減,如有疏忽漏未申報情形,請儘速自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款,以免受罰。

  

資料來源 : 高雄國稅局https://www.ntbk.gov.tw/singlehtml/8edee6a2f90d4254a5e8d38c1db38137?cntId=e0fd6a903c6649bcb2ca7bc0b6c96085
提供單位:綜合規劃科 

更新日期:109-03-05

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